La condició de “Gran Empresa” a efectes fiscals

L’Agència Tributària d’Espanya considera que les empreses poden adquirir o perdre la condició de Gran Empresa a efectes fiscals. Què vol dir això i quina repercussió té? A continuació, respondrem ambdues preguntes i inclourem alguns aspectes administratius importants.

Què és la condició de “Gran Empresa”?

En el moment en què una persona, tant empresari com professional, o una empresa registren una factura anual superior als 6.010.121,04€, adquireixen la condició de Gran Empresa davant de l’Administració Tributària. Encara que la càrrega tributària que han de suportar no canvia, sí que produeix alguns canvis fiscals.

La manera com es calcula el volum d’operacions té en compte l’import per concepte de béns i serveis. Cal destacar que s’hi inclouen les activitats exemptes del pagament d’impostos. Tot i això, en el còmput no es consideren les quotes de l’IVA.

Quant a això, en cas que es transfereixi part del patrimoni empresarial o professional, l’adquirent veurà afectat el càlcul de volum d’operacions. De fet, el resultat ha d’incloure la suma de les pròpies activitats i les efectuades pel transmitent respecte al patrimoni en qüestió. És important tenir en compte que es considera transmissió del patrimoni empresarial qualsevol transmissió global o una branca d’activitat. Això no canvia en virtut de l’aplicació de la LIVA (Llei de l’IVA), a l’article 7.1r.

Ara bé, no s’ha de confondre la transmissió de patrimoni empresarial amb el lliurament de béns considerats com a inversions per part del transmitent. En aquests casos, la transmissió en qüestió no es considera en el càlcul del volum d’operacions. Una cosa semblant passa amb les operacions ocasionals consistents en el lliurament de béns immobles. Finalment, tampoc no es consideren les operacions financeres ni les operacions exemptes relatives a l’or d’inversió. L’única excepció en aquest punt és que aquestes activitats siguin habituals dins les activitats professionals o empresarials. En aquest darrer supòsit, sí que s’han d’incloure en el càlcul del volum d’operacions.

Efectes d’adquirir la condició de “Gran Empresa” a efectes fiscals.

Bàsicament, en adquirir la condició de Gran empresa es modifiquen la forma de presentació i els terminis d’algunes autoliquidacions. També pot tenir censals, a més de modificar la manera com es calculen els pagaments fraccionats de l’impost sobre societats. Addicionalment, es modifica la manera com es porten i presenten els llibres de registre comptable. Per acabar, tant les notificacions de l’Administració Tributària com la manera de respondre als requeriments també estan subjectes a canvis.

En primer lloc, durant els primers 30 dies de l’any següent en què es va superar la quantitat de 6.010.121,04€, cal comunicar a l’Administració Tributària que s’ha adquirit la condició de Gran empresa. Això es fa a través del model 36.

Com a resultat, el model 303 (autoliquidació de l’IVA), el model 111 (Retencions i ingressos a compte. Rendiments del treball i d’activitats econòmiques, premis i determinats guanys patrimonials i imputacions de Renda) i la resta de models de retencions i ingressos a compte s’han de presentar mensualment.

Addicionalment, els llibres de registre comptable s’han de portar amb el subministrament electrònic dels registres de facturació (SII). D’altra banda, amb referència als pagaments fraccionats esmentats a la Llei de l’impost sobre societats, article 40 apartat 3, s’han de presentar de forma mensual, a través del sistema telemàtic.

En vista de tots aquests canvis, per evitar incórrer en alguna infracció referent a la condició de Gran empresa a efectes fiscals, consulta amb un assessor fiscal.